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国企税收筹划及风险规避策略探究

2021-08-17 10:15 来源:税收筹划论文 有人参与在线咨询

摘要:市场经济环境下,企业经营离不开纳税活动,税收筹划是企业不可或缺的一部分。国有企业越来越认识到税收筹划的重要性,在企业经营过程中,十分重视税收筹划工作。合理的税收筹划方式,可以减少企业的经营成本,帮助企业合法节税,提升企业的市场竞争力,也可以投入更多的资金用于企业的生产经营。同时企业的税收筹划存在多种风险,影响正常的经营,需要采取科学的风险规避措施,防止风险导致的危害。国有企业要加强防范税收筹划风险,充分发挥税收筹划的作用,保证税收筹划的有效性和合理性。文章主要分析国有企业的税收筹划风险,并提出相应的风险规避策略,促进国有企业更好的发展。

关键词:国有企业;税收筹划;风险规避

税收筹划的目的是企业纳税人进行税收科学规划,实现效益最大化。企业的根本目的是追求经济利润。通过降低成本,可以扩大利润空间,企业税收是企业成本的一部分,通过税收筹划,精心安排,在法律法规允许的范围内,合理使用国家优惠政策,延缓缴税时间,降低缴税金额。事先筹划,选取最佳的纳税计划,寻求总体税后效益最大化。税收筹划在国有企业中广泛运用,但受到各种因素的影响,没有获得预期的成效。税收筹划游走于税法规定的边界,如果税收筹划失败,国有企业需要承担相应的损失。国有企业需要关注税收筹划的风险,深入了解税收筹划,关注内外环境的变化,有针对性地采取措施,规避税收筹划的风险,减少企业的税收负担,真正发挥税收筹划的作用,提升企业的经营效益。

一国有企业税收筹划的方式

(一)利用税收优惠政策

国有企业在税收筹划时通常会使用税收优惠政策,比如缓征、退税、免税、减税等。国有企业与相关税收优惠条件符合的,可以享受对应的税收优惠。国有企业要综合考虑新产品优惠、投资方向、纳税身份等,掌握国家最新税收政策,了解国家给予的税收优惠,获得一定的税收利益[1]。比如高新技术企业、节能环保企业等税收优惠。

(二)充分利用会计核算手段降低税负

国有企业的会计核算反映税收政策的落实,国有企业要灵活应用国家税收政策在会计核算中,企业税收筹划的重要内容之一,就是会计核算。在国家规定政策范围内,合理进行成本核算,减少利润,扩大产品成本,降低企业所得税。比如技术改造时间、折旧提取方式等,事先筹划,选取最佳的方案。尽量避免超过税法规定列支限额的费用,合理进行费用的摊销。

(三)选择适当的企业形式

企业形式有多种,有总公司和分公司,也有个人独资企业、合伙企业、有限责任公司等,不同形式的企业有不同的税收政策[2]。多样化的企业组织形式为税收筹划提供了空间,根据国家的税收政策,结合企业的行业特点、资金状况等,可以选取合适的企业形式降低税负,实现税收筹划的目的。

二国有企业税收筹划风险

(一)政策风险

国有企业实施税收筹划,采取有利于自身的会计政策要符合国家政策,遵循税法各项规定,并且需要税务机关认可企业的税收筹划,保证税收筹划的合法性。但相关的法规不断变化,如果国家政策有方向性的改变,一些修正条例可能不利于企业进行税收筹划。导致企业存在潜在的政策风险[3]。一些税收筹划方案的执行者,没有充分认识和理解相关的政策或法规,会导致税收筹划方案的失败。或者不符合税务部门的执行要求,也会无法发挥税收筹划的作用,甚至导致严重的损失,极有可能被认定为偷税漏税,出现涉税风险。

(二)经营风险

经营风险是国有企业实施税收筹划的风险之一。如果国有企业的经营策略不合理,将会影响经营项目的顺利进行。投资决策是引起经营风险的主要因素,国有企业投资决策存在问题,实施税收筹划就存在相应的经营风险[4]。税收政策细则在不同的地域也有不同的要求,所在地税收政策细则也是国有企业税收筹划实施中需要考虑的问题。不符合地区税收政策细则,税收筹划容易失败,影响企业的正常运营。税收筹划需要一定的成本费用,运用某个具体的税收筹划方案过程中,经营风险加剧,影响相关利益。

(三)财务处理风险

国有企业财务部门需要保证真实完整的财务信息,清晰明确的账务表册。税收筹划的实施要求有效处理财务涉及的相关风险[5]。但一些国有企业财务管理不完善,存在一定的漏洞,无法有效防范、应对各项财务风险,从而对税收筹划的实施产生不利的影响,最终影响企业的健康发展。国有企业没有投入充足的资源,没有高度重视财务风险,没有改进财务管理,税收筹划效率不高,缺乏良好的效果。

(四)方案操作风险

在税收筹划的实施过程中,国有企业制定具体的方案,要保证税收筹划作用的发挥,需要有高水平、高素质的税收筹划人员[6]。税收筹划人员需要全面了解市场环境动态变化、税收政策各项规定、企业内部发展战略以及其他相关信息等,具备良好的专业技能。但部分税收筹划人员没有深刻认识企业内部信息变动、市场动态变化、税收政策等,不能满足企业管理的要求,没有制定科学的税收筹划方案。企业的税收筹划缺乏可行性、操作性,有的悖离税收政策规定,有的脱离企业实际情况,导致涉税风险的出现。税收筹划人员对税法相关规定认知不足,也会增加操作风险。

三国有企业税收筹划风险成因分析

(一)不可抗力因素

政治经济形势和税收制度变化等社会因素,以及自然因素,都属于不可抗力因素。税收筹划的风险,与政治经济形势存在密切的联系[7]。国内外环境都会影响企业税收筹划的效果,比如国家调整和调控重污染行业、房地产行业的政策,影响税收筹划方案的制定。国家扶植新能源行业、环保行业,对扩宽税收筹划的空间有积极的作用。产业升级、各地区的发展差异性,对于调整税收政策也有一定的不同,这些都会影响税收筹划方案的制定和实施,影响企业的发展。税收制度复杂多变,也会导致税收筹划风险的提高。我国税收制度还在完善时期,不可避免会出现变化。但税收筹划具有持续性,从纳税人方面来看,使税收筹划存在不确定性,导致税收筹划风险。另外,暴雨、暴雪、洪水等自然因素,对企业的经营产生影响,也会间接影响税收筹划。(二)经营活动的复杂性和多变性国有企业结合自身经营,针对某个生产经营,选择符合自身的税收政策,获得相应的某项税收利益。企业的税收筹划有时效性、针对性[8]。一般情况下,一些特殊政策限制企业经营的灵活性。外部环境、内部管理与决策,都会制约企业的税务筹划。外部环境很难改变。改变企业预期经营活动,可能就会没有税收利益、税收优惠的享受内因。比如改变经营的项目、场所、组织形式等。导致税收筹划结果不符合企业主观预期,税收筹划失败。企业经营环节存在其他问题,比如现金流量出现问题,并购出现问题等,都会产生税收筹划风险。

(三)内部控制制度不健全

国有企业缺乏健全的内部控制制度,也是产生税收筹划风险的原因之一。对于企业税收筹划来说,良好的内部控制系统是管控风险的基础,对规范税收筹划的制定、实施等内部控制发挥重要的管控督促作用[9]。国有企业内部控制制度与合同管理、内部审计、财务管理等相关。企业的税收筹划工作受内部控制的直接影响,缺乏完善的内部管理控制制度,无法提升税务风险的控制能力,影响税务风险效益。

(四)税收筹划人员能力不足

国有企业缺乏专业的、高素质的税收筹划人员,容易导致税收筹划风险。税收筹划人员能力不足,不熟悉会计、法律、税收等相关政策和业务。自身条件约束税收筹划制定和实施的合理性、可操作性,限制业务水平,无法有效落实税收筹划。税收筹划是一项复杂的、系统的工作,对税收筹划人员的能力提出了更高的要求[10]。税收筹划人员素质欠缺,容易出现不完善、不准确的编制方案,不利于企业战略决策的科学性,导致税收筹划风险。税收筹划活动需要有过硬的主观判断,甄选方案、有效执行。整个税收筹划活动受税收筹划人员整体认知平的决定性影响,税收筹划人员主观判断错误,将会导致风险的产生。

四国有企业税收筹划风险规避策略

(一)增强税收筹划风险意识

国有企业要增强风险意识,对税收筹划风险高度重视,关注相关的影响因素。正确认识税务筹划的风险,重视税收筹划潜在的风险,从而促进税务筹划风险的控制。要承认并面对税务筹划风险,因为其风险是客观存在的,不能逃避[11]。国有企业在企业的文化管理中要融入税务筹划的风险意识,潜移默化地影响税收筹划相关人员。对税收筹划风险有正确的认知,提高经营管理者的风险意识,增强依法纳税的意识,遵守相关规定,合理实行税务筹划活动,可以有效降低风险。

(二)加强对财务系统的统筹规划

有效协调税收管理机制与财务系统,加强统筹规划财务系统,有利于国有企业规避税收筹划风险。国有企业要合理调整财务系统,全面掌握税收相关政策。加强与税务机关的沟通交流。及时掌握最新的税收调整信息,促进税收筹划的合理性、科学性。遵循相关政策信息,优化改进财务系统[12]。加强财务管理,为具体的税收筹划方案提供参考。严格规范会计核算,确保企业账目的准确无误、清晰明确。合理设置会计科目,增强纳税的及时性,正确计算税款,依法进行税收筹划,完成纳税工作。

(三)获取税务机关的认可和支持

国家税收政策的执行者是税务机关,国有企业要加强与税务机关的沟通,获取税务机关的认可和支持,从而实施税收筹划。及时向税务机关咨询税务筹划中的疑问。根据税务机关的合理解释,使税务筹划合法,科学制定税收筹划的具体方案。及时咨询不理解的税法条文,防止出现违背税法规定的税收筹划活动。国有企业要关注税务机关的官方网站,了解税务机关的工作动态。国有企业对税收政策的理解,要始终保持与税务机关一致。注意实时关注税务机关的各项工作,对税收政策的变化及时进行分析,保证税收筹划合规合法,规避相关风险。

(四)提升税收筹划人员的综合素质

增强国有企业税收筹划的可行性、合法性,合理规避税收筹划风险,需要提高税收筹划人员的综合素质,提升其专业技能,从而有效管控风险[13]。国有企业可以开展针对税收筹划人员的专项培训,税收筹划人员的素质技能,对整个税务筹划工作有直接的影响。国有企业需要选取权威机构,帮助培训税收筹划人员,规避存在的风险。通过专业化的培训,保证国有企业税收筹划的合法性,提高税收筹划人员的知识水平和技能,获得前沿知识和信息,提高在法律法规中的知识,用于企业税收筹划工作的开展。使税收部门认同国有企业的税收筹划工作,税收筹划人员需要熟练应用财会技能,各项知识技能,财务操作严格规范。加强培训的综合性,包括税收筹划及相关的知识,准确把握税收筹划,减少企业税收筹划的风险。督促税收筹划人员科学制定和合理调整方案,掌握市场环境、税收政策的动态变化,科学预测企业发展趋势,实时关注企业发展战略,有效降低涉税风险[14]。

(五)构建风险评估和预警机制

最大化降低税收筹划的风险,对国有企业成功执行税收筹划方案有重要的意义。在企业制定、实施税收筹划方案等各环节中,都存在一定的风险。企业关注的焦点,就是有效规避税收筹划风险。国有企业经营环境复杂多变,税务筹划具有特殊性,可以利用现代信息系统、现代企业管理理论,监测和控制税务筹划各环节的风险。建立风险评估和预警机制,能够评估企业税务筹划制定、实施中的各项风险,及时预警,采取措施应对,避免风险导致的损失。信息收集与传递是风险评估和预警机制的功能之一[15]。向相关人员收集并传递信息,帮助准确识别风险,评估潜在风险和存在的风险,以及导致的影响。分析处理收集到的信息,利用风险评估功能,了解风险影响程度,为控制税务筹划风险提供参考。风险评估和预警机制需要有控制风险的功能,制定有针对性的风险方案。能够根据风险的具体影响,制定相应的风险管控措施,规避税务筹划风险。落实执行风险机制,形成良好循环,使国有企业的税收筹划长期保持正确性和可行性。

五总结

税收筹划是一项动态的、复杂的工作,受很多因素的影响。税收筹划风险很难完全避免,但可以采取有效的措施,使税收筹划风险降到最低。国有企业的税收筹划风险有经营风险、政策风险等,这些风险的存在与多种原因有关,比如政治经济形势和税收制度变化,税收筹划人员能力不足,经营活动的复杂多变,缺乏完善的内部控制制度等。国有企业要结合自身的特点,合理制定税收筹划方案。通过增强税收筹划风险意识,构建风险评估和预警机制,加强对财务系统的统筹规划,提升税收筹划人员的综合素质,加强对财务系统的统筹规划,有效规避国有企业的税收筹划风险,防止这些风险导致的经济损失。

作者:周结刚 单位:中共安徽省望江县委党校

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